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营改增答疑精选问题

【问题一】我是一家劳务公司，收入已达般***人标准，是否要主动到税局办理般***人登记？若要采用简易征收是否要到税局申请，是否所有合同都可以简易征收？

答：根据《***一般***人认定管理办法》（***税务总局令第22号）第八条的规定，贵公司达到一般***人标准后应主动向主管国税机.关办理登记手续，未在规定期限内办理登记手续，税务机.关会直接登记为一般***人，但不得使用***专用发.票且不得抵扣进项。会对贵公司造成损失。成为一般***人后，除个别业务适用简易计税办法外，应采用一般计税方法计算缴纳***，并非所有合同都可以简易征收。目前简易征收需向主管税务机.关履行备案手续。

【问题二】我２０１３年的工程，现在税.票未开完，怎么办？

答：根据36号文件及总局2016年17号公告的相关规定，建筑工程老项目，是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。

***人对建筑工程老项目可选择按照简易计税方法计算缴纳***，征收率为3%。简易征收项目可以开具***发.票。

如果该工程原已缴纳营业税但未开具发.票，现在需要补开发.票，可于2016年12月31日前补开***普通发.票，不得开具***专用发.票。

【问题三】我企业是一般***人，购买乙方货物并收到货物和***专用发.票认证后，乙方推销员坚持不让我方转帐***，却要我方付给现金50万元。请问我方以现金结算会不会日后成为不符有关资金流规定的问题？

答：上述行为已经超出了现金的使用范围，不符合相关财务规定。建议贵公司采用转账方式付款，避免上述***专用发.票不得抵扣的风险。

【问题四】旅行社的出境业务的免税政策需符合哪些条件？

答：首先，需要签订书面出境旅游服务合同；其次应单独核算出境游业务的销售额，准确计算不得抵扣的进项税额，其免税收入不得开具***专用发.票；***后，应在首.次享受免税的***申报期内或在各省、自治区、直辖市和计划单列市***税务局规定的申报征期后的其他期限内，到主管税务机.关办理跨境应税行为免税备案手续。

【问题五】我是一般***人，五月一号之前有一笔场租***税了，但是未开发.票，五月一号之后，客人要开发.票，请问怎么开，怎么报税？

答：营改增前的租金收入已缴纳营业税但是未开发.票，营改增后客人要开发.票的，贵公司可于2016年12月31日前补开***普通发.票，不得开具***专用发.票。报税时补开的***普通发.票无需在***申报表中反映。

赣州金漫庭信息咨询服务有限公司是经赣州市工商行政***注册登记的大型信息咨询服务公司。公司主营业务:,商标注册申请，代理记账，赣州公司注册,400电话办理,赣州公司变更,江西省内公司增.资,香港公司注册,房产买卖信息咨询,企业项目***管理,二手车信息咨询,汽车租赁,汽车年审、过户、转入、转出、上牌等服务代理的多元化商务服务机构。

关于应***款管理的几点认识

一、应***款管理中存在的主要问题

　　通过对一些企业应***款管理现状的观察和调查，笔者发现主要存在以下几个问题：

　　1.重销售轻回款。这是很多企业存在的一种现象。许多经营一线人员，甚至是企业高层管理人员往往片面地认为：在激烈的市场竞争中，把产品卖出去是一切工作的龙头，销售才是硬道理，而回款则是以后的事情，是财务部门的事情。由于这种销售至上、冲指标观念的影响，企业的应***款居高不下，问题越积越重。

　　2.缺乏风险意识。很多企业对市场缺少应有的风险意识，对客户的经营状况、客户管理层的品格为人等信息缺少基本的调查了解，盲目赊销放账，***终形成逾期应***款，甚至产生***。还有一些企业，对交易过程中形成的书面凭据缺少***角度的考虑和设计，导致在应***款不能回收而诉诸***时，因证据不足而不能得到***的保护。

　　3.责任不清。一些企业在应***款管理方面，内部责任划分不清，销售部门推给财务部门，财务部门又推给销售部门，相互扯皮，推卸责任，导致应***款缺少及时有效的跟进管理。

　　4.应***款的日常管理工作落实不到位。有些企业虽然制定了比较完整的应***款制度，但没有真正落实下来，制度要求和实际完成之间存在很大的差距。主要表现有：没有对客户进行认真的考察、放账控制不严格、对账不及时、对账手续不完善、考核措施执行不到位等。

　　5.缺乏有效的跟进手段。许多应***款在进入呆滞阶段后，作为***人，由于缺少一套迅速、果断、力度递进的***措施，使得呆滞账款长期得不到收回。

　　6.缺乏有效的激励机制。应***款的有效、及时回收，很大程度上取决于相关人员的工作热情。企业如果没有一套直观、有效的应***款回款激励机制，则必然会影响责任人的催款积极性，从而给及时回款带来困难。

　　7.财务管理和物流管理相互脱节。有些企业，出于规***收的错误指导思想，往往对出库销售（所谓出库销售，指产品已经交付到客户手中而形成***，但尚为开具销售发.票）不作会计处理，从而人为推迟了***义务的发生时间。可是，由于缺少针对性的操作流程，导致这部分***在财务账面不能及时反映，掩盖了应***款的真实情况，给应***款的监督、考核制造了人为的管理盲点。

　　二、如何加强应***款管理

　　那么，在实际工作中如何才能有效避免上述问题的产生呢？笔者认为，应从以下环节入手，采用科学而严谨的管理手段，制定并切实落实一套完整而系统的应***款管理制度，才能保证企业的应***款管理工作在一个良性轨道上运行。

　　1.客户背景调查和资信评估。及时而准确地了解客户的背景资料是应***款管理众多环节中不可缺少的首要前提。因为只有掌握了客户的这些基本信息，我们才有可能对客户做出尽可能客观而准确的判断，并进而按照一个统一的衡量标准进行评判，以决定是否可以将该客户作为***客户。

　　客户背景调查一般包括以下方面：客户是否具备生产经营固定场所、法定工商注册、良好的资信声誉；产品是否具有较好的市场前景；客户的生产经营规模和预计采购规模怎样；客户历史.上有无******以及形成原因；客户企业负责人、采购和财务部门负责人的基本情况；客户分支机构、关联企业的基本情况等。

　　2.客户***标准的确定。***标准指给予客户***.低的***条件，包括对客户的***.高赊销额度、***.长赊销期限、赊欠手续等方面的规定。在客户面前，企业一方面要增强市场竞争力，提高市场占有率；另一方面，企业还须力求降低客户违约风险，减少***费用。为了寻求一种双赢策略，企业必须考虑以下重要因素：首先是客户的资信程度。企业要在对客户的资信程度进行调查分析的基础上判定客户的***等级，然后以此决定是否给予***优惠。其次，企业要分析客户的经营规模、经营周期、负债结构、产权比率，以此作为赊销额度、赊销期限的判定依据。再次，企业还要考虑同行业竞争对手的情况。面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽或严的***策略，以在竞争中把握主动，争取优势地位。***后是企业自身承担客户违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也直接影响***标准的决策，如果企业承担风险的能力强，就能够采用较低的***标准争取客户，扩大业务；反之，如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的***标准，从而***.大限度地降低客户违约风险。

　　3.完善合同及其他书面约定。为了明确双方的权利和义务，规范双方的行为，赊销企业和客户之间应该订立相关的书面条约，从而对诸如接收订货、交货签收、款项结算、财务对账等一系列环节做出具体的操作规定。对于赊销方来说，这项工作不仅仅是为了提高工作效率，更是保证应***款在安全状态下运行的***保彰。

　　4.对赊销行为的过程控制。企业必须健全对赊销行为的监控机制。在赊销行为发生以前，必须确定该业务已完全具备下述基本前提：（1）与客户之间的相关书面协议已经签定完备；（2）历史.上，客户无不良***记录，或虽发生过不良***行为但情节轻微，并且已经通过协调沟通，问题得到解决；（3）赊销过程涉及的相关书面凭据符合要求；（4）本次赊销后，累计欠款额不超过***限额。如果不能同时满足上述条件，就不能赊销发货。

　　5.应***款的日常管理。应***款一旦形成，企业就必须围绕“保证按期足额回款”这一宗旨而展开工作，这些工作是否真正落实到位，直接影响应***款的管理成果。这一时期的工作***概括为以下几个方面：

　　（1）对客户经营情况的跟进了解。赊销业务发生以后，企业不可以坐等账期结束时收款，而有必要对应***款的运行过程进行跟踪。必须密切了解客户的经营管理状况，对客户的***品质、偿付能力进行持续的深入调查，分析客户的现金持有量与调剂能力能否满足偿还***的要求。尤其要将那些挂账金额较大、***品质较差的欠款客户作为***考察对象，一旦发现客户出现财务周转方面的问题，则及时采取应对措施，以防患于未然。

　　（2）对账手续。一方面，企业应完善财务的内部核查制度，避免因为会计核算的错漏而造成不可挽回的损失；另一方面，及时而完善的对账工作必不可少，这不仅可以消除购销双方由于人为因素造成的数据误差，更为重要的是，它可以为今后可能发生的应***款***提供可靠的***依据。所以，赊销企业应将与客户的财务对账工作切实落实到位，并同时完善相关的书面对账凭据。

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什么是消费税之三

什么是消费税

***是以商品（含应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。***是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（以下简称“应税劳务”），交通运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业服务（以下简称“应税服务”），以及进口货物的企业单位和个人，就其销售货物、提供应税劳务、提供应税服务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。

2.属于征税范围的特殊行为

（1）视同销售货物或视同提供应税服务行业。单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

①将货物交付其他单位或者个人代销；

②销售代销货物；

③设有两个以上机构并实行统一核算的***人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

④将自产或者委托加工的货物用于非***应税项目；

⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为***，提供给其他单位或者个体工商户；

⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者***者；

⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

⑨单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。

⑩其他

（2）混合销售的行为。一项销售行为如果既涉及货物又涉及非***应税劳务，为混合销售行为。

（3）兼营非***应税劳务行为。分别核算

（4）混合经营。兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供应税劳务或者应税服务，应分别核算。

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有关出口退税的账务处理方式

　　出口退税是出口业务中财务管理的***，那么有关出口退税主要有哪些账务处理方式呢?以下小编为您一一解读答。

　　1、问：核销地税系统需要什么资料?

　　答：***人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止***义务的，应当在向工商行政管理机.关或者其他机.关办理注销登记前，持有关***和资料向原税务登记机.关申报办理注销税务登记;***人办理注销税务登记前，应当向税务机.关提交相关证明文件和资料，结清应***款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发.票、税务登记***和其他税务***，经税务机.关核准后，办理注销税务登记手续。

　　2、问：出口退税与当月报税有关联吗?

　　答：按照“财税〔2012〕39号”文件规定，生产企业出口自产货物和视同自产货物(视同自产货物的具体范围见附件4)及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业(具体范围见附件5)出口非自产货物，免征***，相应的进项税额抵减应纳***额(不包括适用***即征即退、先征后退政策的应纳***额)，未抵减完的部分予以退还。

　　3、问：关于报关成交方式为Camp;F的账务处理?

　　答：借：应***款7500*6=45000 贷：收入7296*6=43776 贷：其他应付款204*6=1224 借：费用6776 借：其他应付款 1224 贷：其他应付款8000 2、运费的差额按照上述分录。 3、建议申报的收入与账务收入一致，可以在申报后期调整。 因为外贸企业的收入按照CIF或FOB价确认收入对于退税影响不大，因此有的企业直接把报关单上的运保费计入费用。

　　4、如何冲记错的帐?

　　答：出口退税结转不是这个凭证啊。 借：其他应收款-应收出口退税 贷：应交税费-应交***(出口退税) 。和进项税转出无关。 出口进项税转出：借：成本 贷：应交税费-应交***-进项税转出 类似于这种***的明细的调整，个人建议***.好是红字冲销，否则本年发生的累计数就不是明细科目借方或贷方累计发生的金额，统计起来很麻烦，申报时也不好核对。

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